2026年上半期の税務監査部門の活動結果は、国家が予算編成において最も積極的な段階に入ったことを明確に示している。半年間で1万2千件を超える実際の監査と5億フリヴニャの追加財政制裁は、国家税務局がその「摘発」能力の限界に達したことを示している。
このうち200億フリヴニャ以上は既に予算に計上されており、残りの300億フリヴニャは現在承認または異議申し立ての段階にある。大手法律事務所の弁護士らは新たな動向を詳細に分析し、どの分野が最も大きな打撃を受けたかを明らかにした。
リスクベースのアプローチ：なぜ税務署はもはや「手探り」で行動しなくなったのか？
エヴリカ法律事務所の弁護士、オルガ・ブルス氏が指摘するように、税務当局はもはや無作為の訪問調査は行わない。代わりに、データベース、公開されている登録簿、および内部の財務システムに対する詳細な事前分析を実施している。
「従業員数と売上高の不一致や、レジでの取引が長期間行われていないなど、分析で異常が示された場合に訪問調査を実施しています。検査官の訪問回数と追加料金の総額はともに大幅に増加しています」とオルガ・ブルスは強調する。
法律事務所「プリマ・リーダー・グループ」の代表弁護士、ディナ・ドリジャコワ氏は、国家税務局が分析システム（例えば、輸入購入額と課税対象売上高の差額）に明らかな乖離が見られる箇所を的確に調査していることに同意する。さらに、税務局は違法な電子商取引を検出するためにソーシャルネットワークを積極的に監視し、「TAXコントロール」などの市民からの迅速な苦情受付サービスも活用している。
主な違反行為：起業家が最も高額な罰金を支払う理由
弁護士たちは、最近の統計データと実際の事例を分析した結果、中小企業に数百万ドルもの経済的損失をもたらすいくつかの重要なリスク領域を特定した。
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RRO/PRROの使用義務違反および小切手発行義務違反は、管理下購入における制裁措置の最大の要因となっている。これには、顧客による銀行カードでの支払いを違法に拒否することも含まれる。複数の地域で行われたコーヒーショップの検査により、すでに合計1,1万フリヴニャの罰金が科されている。
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非公式雇用と不法就労者。労働法違反は、罰金が最低賃金に連動しているため、最も高額な制裁につながる。労働契約ではなく正式な民法上の契約を結んでも、企業はもはや国家労働局による再訓練を免れることはできない。
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商品に関する主要書類の不足：原産地を証明する請求書なしで商品を販売すること。機器、自動車部品、化粧品、香水などの販売業者が最も影響を受けやすい。
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完全に「影の」活動：個人事業主または有限責任会社（LLC）として州に登録せずに、あるいは適切なKVEDコードを取得せずに事業を行うこと。
上半期における摘発の地理的分布と最も注目を集めた事件
ウィナー・パートナーズ社の弁護士兼マネージングパートナーであるセルヒー・リトヴィネンコ氏は、税務調査の対象地域がキエフ州からフメリニツキー州まで可能な限り広範囲に及んでいること、そして税務署が猶予期間中に「遅れた分を取り戻そうと」積極的に取り組んでいることを指摘した。同氏は特に、オンライン取引と、戦争中に大きく発展した地方のホテル・観光業という2つの主要なトレンドを強調した。
セルヒー・リトビネンコ氏は、過去6か月間の検査で最も印象的な例を挙げた。
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テルノーピリ地方の怪しげなリゾート：プール付きのホテル複合施設は宿泊客を受け入れ、宿泊料金を受け取っていたが、公式には存在していなかった。登録簿もレジもなかった。
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イヴァノ＝フランキウスクで一斉摘発：市中心部のカフェで2人の経営者が同時に営業していた。1人は7人の無登録従業員を抱えていたことが発覚し（罰金約900万フリヴニャ）、もう1人は15万フリヴニャ相当の無登録酒類を所持していたことが発覚した。
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フメリニツキー州でKVED（浄水器）未設置の大規模ネットワークが発覚：ある事業者が州内に浄水器を設置したところ、40台以上が届出されずに販売された。罰金は100万フリヴニャ以上となった。
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インスタグラムの香水販売店：人気のオンラインプラットフォームが、必要な書類を一切提出せずに化粧品を保管・販売していた。税務当局は800万フリヴニャ相当の商品を押収した。
ビジネス上の結論：異議申し立てをするか、事前に自主的に確認するか？
弁護士らによると、300億フリヴニャもの罰金が未だに国庫に納められていないという事実は、企業家たちの積極的な抵抗を示している。企業は巨額の罰金を無条件に支払うつもりはなく、そのため紛争は長期にわたる訴訟へと発展するのだ。
しかし、セルヒー・リトヴィネンコが要約しているように、税務当局の決定は必ずしも疑う余地のないものではない。
「起業家は、税務当局の決定が法律に違反して行われた場合や、結論に根拠がない場合は、不服申し立てができることを覚えておくべきです。しかし、良心的な企業にとっては、後々訴訟に時間を費やすよりも、適切な会計処理を徹底する方がはるかに安上がりです。」
オルガ・ブルスもこれに同意し、今日の活動に対する予防的な法的、税務、人事監査は、金融制裁から資産を保護するためのさらなる司法手続きよりもはるかに安価であると指摘している。
